Giải đáp vướng mắc của công Công ty cổ phần Đầu tư xây dựng Minh Long (Hà Nội) về những nội dung liên quan đến kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với chuyển động kinh doanh bất động sản tại tỉnh khác, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc có hướng dẫn cụ thể về vụ việc này.

Xem thêm: Liên hệ ngay với công ty Vinasc nếu quý công ty có nhu cầu về Công ty dịch vụ kế toán nhanh chóng và chuyên nghiệp nhất.

Công ty cổ phần Đầu tư xây dựng Minh Long trụ sở tại TP. Hà Nội, chuyên kinh doanh bất động sản. Từ năm 2007 đến nay, Công ty thực hiện dự án nhà ở liền kề và căn hộ chung cư cao cấp tại TP. Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc.

Trước ngày 15/11/2014, Công ty thực hiện nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Mẫu 09, Mẫu 02 theo quý. Sau ngày 15/11/2014, theo Điều 16 Thông tư số 151/2014/TT/BTC, Công ty thực hiện nộp thuế TNDN tạm tính hàng quý tại Chi cục Thuế Vĩnh Yên. Vậy, Công ty có phải nộp tờ khai thuế tạm tính hàng quý theo mẫu số 02/TNDN cho Chi cục Thuế Vĩnh Yên không?

Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc có ý kiến như sau:

Tại Điều 16, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi Điều 12 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính quy định về khai thuế TNDN:

“Điều 12. Khai thuế TNDN…

2. Khai thuế TNDN là khai theo từng lần phát sinh, khai quyết toán năm hoặc khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia; hợp nhất; sáp nhập; biến hóa loại hình doanh nghiệp; giải thể; chấm dứt hoạt động…

Các trường hợp kê khai thuế TNDN theo từng lần phát sinh:

– Khai thuế TNDN theo từng lần phát sinh đối với chuyển động chuyển nhượng bất động sản áp dụng đối với doanh nghiệp không có chức năng kinh doanh bất động sản và doanh nghiệp có chức năng kinh doanh bất động sản nếu có nhu cầu…

4. Khai thuế TNDN đối với vận động chuyển nhượng bất động sản theo quy định của pháp luật về thuế TNDN…

b) Doanh nghiệp không phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng bất động sản thực hiện khai thuế TNDN tạm tính theo từng lần phát sinh chuyển nhượng bất động sản. Doanh nghiệp không phát sinh thường xuyên chuyển động chuyển nhượng bất động sản là doanh nghiệp không có chức năng kinh doanh bất động sản.

Hồ sơ khai thuế TNDN theo từng lần chuyển nhượng bất động sản là Tờ khai thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản theo mẫu số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này…

c) Đối với doanh nghiệp phát sinh liên tiếp chuyển động chuyển nhượng bất động sản thực hiện nộp thuế TNDN tạm tính hàng quý theo quy định. Doanh nghiệp phát sinh liên tục hoạt động chuyển nhượng bất động sản là doanh nghiệp có chức năng kinh doanh bất động sản.

Kết thúc năm tính thuế, doanh nghiệp làm thủ tục quyết toán thuế TNDN cho tổng thể hoạt động chuyển nhượng bất động sản đã tạm nộp thuế TNDN theo quý hoặc theo từng lần phát sinh.

Tại trụ sở chính, việc xử lý số thuế TNDN từ vận động chuyển nhượng bất động sản chi tiết như sau:

Trường hợp số thuế đã tạm nộp trong thời điểm thấp hơn số thuế phải nộp theo tờ khai quyết toán thuế TNDN thì doanh nghiệp phải nộp đủ số thuế còn thiếu vào ngân sách Nhà nước.

Trường hợp số thuế đã tạm nộp lớn hơn số thuế phải nộp theo tờ khai quyết toán thuế thì được trừ (-) số thuế nộp thừa vào số thuế TNDN còn thiếu của hoạt động kinh doanh khác hoặc được trừ (-) vào số thuế TNDN phải nộp của kỳ tiếp theo hoặc được hoàn thuế theo quy định.

Trường hợp vận động chuyển nhượng bất động sản bị lỗ thì doanh nghiệp phải theo dõi riêng, thực hiện bù trừ lỗ của chuyển động chuyển nhượng bất động sản với lãi của vận động sản xuất kinh doanh khác nếu có (áp dụng từ ngày 1/1/2014) và chuyển lỗ trong các năm sau theo quy định của pháp luật về thuế TNDN".

Căn cứ quy định trên, Công ty cổ phần Đầu tư xây dựng Minh Long là doanh nghiệp có chức năng kinh doanh bất động sản thì kể từ ngày 15/11/2014, Công ty không phải khai thuế TNDN theo quý mẫu số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC (hàng quý Công ty thực hiện nộp thuế TNDN tạm tính theo quy định đối với hoạt động kinh doanh bất động sản).

Trường hợp doanh nghiệp có nhu cầu khai thuế TNDN theo từng lần phát sinh đối với vận động kinh doanh bất động sản thì khai thuế theo mẫu 02/TNDN ban hành theo Thông tư 151/2014/TT-BTC nêu trên.